Архив за год:2015 номер 1 статья 2

Зотиков Н.З.

Роль косвенного налогообложения в формировании доходов бюджетов

Ключевые слова: косвенное налогообложение, прямые налоги, добавленная стоимость, сбалансированность бюджетов, бюджетное законодательство, дефицит бюджета

Проведен анализ структуры российской налоговой системы, приведены фактические данные доходов федерального бюджета за несколько лет. В российском налоговом законодательстве предусмотрено взимание косвенных налогов как на территории РФ, так и при экспортно-импортных операциях на таможенной территории страны. Посредством усиления косвенного налогообложения государство возмещает дефицит бюджета, который образуется в результате снижения фактических поступлений прямых налогов.
На основе фактических данных показана преобладающая роль косвенного налогообложения в российском налогово-бюджетном механизме. Косвенные налоги в России стали одним из основных источников формирования доходов бюджета. Косвенные налоги не стимулируют рост производства. Высокое косвенное налогообложение в российской налоговой системе выступает фактором сдерживания экономического роста страны, не обеспечивает высокую эффективность труда и капитала.
Актуальность темы косвенного налогообложения вызвана тем, что российская налоговая система со дня ее создания и на протяжении всего периода своего существования считается системой, построенной на преобладании косвенного налогообложения. Доля косвенных налогов в отдельные периоды превышает более 60% всей суммы налоговых доходов бюджета. Преобладание косвенного налогообложения характерно для слаборазвитой экономики.
С применением методов сравнения, индексного метода и др. получены результаты, которые позволяют сделать следующие выводы. При формировании налоговой политики государства большое значение имеет установление оптимального соотношения между прямыми и косвенными налогами. Из анализа преимуществ и недостатков прямого и косвенного налогообложения можно сделать правомерный вывод о том, что финансово-бюджетная система должна базироваться на разумном сочетании прямых и косвенных налогов. Для нынешней российской экономики как никогда актуальной становится задача изменения соотношения между прямым и косвенным налогообложением в пользу прямого, так как только в этом случае уменьшится фискальная функция налогов, повысится регулирующая функция, налоговая система начнет стимулировать рост экономики.

Zotikov N.

Role of indirect taxation in forming budget revenues

Keywords: indirect taxation, direct taxes, added value, balanced budgets, budget legislation, budget deficit

The author analyzes the structure of Russian tax system and gives actual data of the federal budget revenues for several years. The Russian tax law provides for indirect taxation both on the territory of the Russian Federation and within export-import operations at the country's customs territory. Based on the factual data, the author proves the prevailing role of indirect taxation in Russian tax-budgetary mechanism. Indirect taxes have become one of the main sources of budget revenues. Indirect taxes do not contribute to production growth. High indirect taxes in the Russian tax system serve as deterrent to the country's economic growth and do not contribute to higher efficiency of labour and capital. Indirect taxation is an urgent issue due to the fact that it has prevailed in the Russian tax system since its inception. At times, indirect taxes made up over 60% of the overall amount of tax revenues. Predominance of indirect taxation is characteristic of weak economies. By use of comparative approach, indexed method etc., the author gained the results that allow drawing the following conclusions. When adopting the government's tax policy a primary goal should be establishing an optimum relationship between direct and indirect taxes. The analysis of advantages and disadvantages of direct and indirect taxation leads to a legitimate conclusion that a state's budgetary fiscal system should be based on a reasonable combination of direct and indirect taxes. For present-day Russian economy, a primary goal is changing the relationship between direct and indirect taxation in favor of direct taxes, which would diminish the fiscal function of taxes and enhance their regulating function, at which point the fiscal system would start promoting the economic growth.

Литература

  1. Александров И.М. Налоги и налогообложение. М.: Дашков и Ко, 2010. 318 с.
  2. Майбуров С.В. Налоги и налогообложение. М.: ЮНИТИ, 2011. 415 с.
  3. Раховский Д.И. Налоги и налогообложение. М.: Экомо, 2011. 460 с.
  4. Российский статистический ежегодник. 2013: стат. сб. / Росстат. М., 2013. 717 с.

References

  1. Aleksandrov I.M. Nalogi i nalogooblozhenie [Taxes and Taxation]. Moscow, Dashkov i Ko, 2010, 318 p.
  2. Maiburov S.V. Nalogi i nalogooblozhenie [Taxes and Taxation]. Moscow, YuNITI Publ., 2011, 415 p.
  3. Rakhovskii D.I. Nalogi i nalogooblozhenie [Taxes and Taxation]. Moscow, Ekomo Publ., 2011, 460 p.
  4. Rossiiskii statisticheskii ezhegodnik. 2013: stat. sb. [Russian Statistics Annual]. Moscow, 2013, 717 p.

Сведения об авторах

Зотиков Николай Зотикович
кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов, кредита и экономической безопасности, Чувашский государственный университет, Россия, Чебоксары (zotikovcontrol@yandex.ru)

Ссылка на статью

Зотиков Н.З. Роль косвенного налогообложения в формировании доходов бюджетов [Электронный ресурс] // Oeconomia et Jus. – 2015. – №1. – С. 9-14. – URL: http://oecomia-et-jus.ru/single/2015/1/2/