УДК: [336.226:338.24.021.8]:334.7
ББК: У261.41-183:У29
Зотиков Н.З.
Налоговая реформа – 2025: последствия для бюджета
Ключевые слова: прогрессивная ставка, стандартный вычет, федеральный инвестиционный вычет, лимиты для упрощенной системы, страховые взносы, туристический налог, бюджет
Налоговая реформа 2025 г. стала одним из масштабных изменений за последние десятилетия. Радикальные изменения налогового законодательства, принятые в рамках налоговой реформы, вызывают множество вопросов среди представителей малого и среднего бизнеса. Этим обусловлена актуальность темы исследования.
Цель исследования – проанализировать наиболее важные изменения, вводимые в налогообложение бизнеса в связи с объявленной налоговой реформой.
Задачи исследования – на основе изучения изменений в налоговом законодательстве, включая вопросы налогообложения малого бизнеса в связи с применением упрощенной системы налогообложения, выявить как положительные, так и отрицательные стороны налоговой реформы, оценить степень их влияния на состояние бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Материалы и методы. Информационной базой исследования явились данные отчетов Федеральной налоговой службы Российской Федерации о начислении и поступлении налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы страны, отчеты о налоговой базе и структуре начислений по налогам, по которым предусмотрены изменения, федеральные законы, которыми внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации. Исследование проведено с применением общепринятых в экономике методов исследования: анализа и синтеза, обобщения, сравнения и др.
Результаты. Рассмотрены основные направления налоговой реформы – 2025. Произведена сравнительная оценка поступлений налогов в 2020 и 2023 гг. Выявлены следующие тенденции: налоговые изменения направлены на увеличение налоговой нагрузки на налогоплательщиков, доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, прежде всего федерального бюджета.
Выводы. Налоговые изменения в основном носят фискальный характер, повысится налоговая нагрузка не только на бизнес, а также на физических лиц (как прямо – с введением прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц, так и опосредованно, через увеличение налогового бремени на бизнес с последующим перенесением его на конечных потребителей), что в итоге приведет к увеличению поступлений в бюджет. В связи с проведением налоговой реформы нагрузка на бизнес возрастет, доходы бюджетов увеличатся, однако положение региональных и местных бюджетов не улучшится.
Литература
- Абдураимова Э.Д., Абдураимов А.А. Налоговая реформа 2025 года: предпосылки и последствия // Ученые записки Крымского инженерно-педагогического университета. 2024. № 4(86). С. 21–27.
- Алиева Э.И., Сагаев Ш.З. Анализ изменений налогового законодательства Российской Федерации в 2025 году // Управленческий учет. 2024. № 11. С. 488–493.
- Другов М.К. Анализ государственной поддержки малого предпринимательства как инструмента экономического роста // Журнал монетарной экономики и менеджмента. 2024. № С. 310–315.
- Иванова Е.А., Овсянников А.С. Преимущества и недостатки налоговой реформы 2024–2025 годов // Экономика и бизнес: теория и практика. 2024. № 10-1(116). С. 163–165.
- КоролеваЛ.П., Ермошина Т.В. Анализ бюджетных доходов депрессивного региона в контексте современной налоговой реформы [Электронный ресурс] // Вестник Евразийской науки. 2024. Т. 16, № s3. URL: https://esj.today/PDF/37FAVN324.pdf.
- Новикова Т.С. К вопросу о введении прогрессивной шкалы НДФЛ в России // Вестник Института экономики Российской академии наук. 2024. № 5. С. 58–86. DOI: 10.52180/2073-6487_2024_5_58_86.
- Отчет по форме № 1-НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» за 2023 год [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба: офиц. сайт. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn21/related_activities/statistics_and_analytics/forms/13671411 (дата обращения: 07.04.2025).
- Отчет по форме № 5-П по состоянию на 01.01.2023 [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба: офиц. сайт. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/12536915 (дата обращения: 07.04.2025).
- Отчет № 5-НДФЛ о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба: офиц. сайт. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn16/related_activities/statistics_and_analytics/forms/12518615 (дата обращения: 07.04.2025).
- Отчет № 5-НИО о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций за 2020 год [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба: офиц. сайт. URL: https://data.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/otchet/5nio/5nioxlsx (дата обращения: 07.04.2025).
- Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам № 5-МН [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба: офиц. сайт. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn30/related_activities/statistics_and_analytics/forms/12515703 (дата обращения: 07.04.2025).
- Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения ф. № 5-УСН [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба: офиц. сайт. URL: https://web.archive.org/web/20201216064120/https:/www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms (дата обращения: 07.04.2025).
- Рощупкина В.В., Рощупкин М.В. Бизнес в новых фискальных условиях: налоговые новеллы 2025 года // Вестник Северо-Кавказского федерального университета. 2024 № 5. С. 96–DOI: 10.37493/2307-907X.2024.5.10.
- Рысина В.А. Налоговая реформа 2025 г.: основные направления и их характеристика // Теория и практика финансово-хозяйственной деятельности предприятий различных отраслей: материалы V Национальной (Всерос.) науч.-практ. конф., Керчь, 26–27 октября 2023 г. Керчь: Керченский гос. морской технол. ун-т, 2023. 598 с.
Сведения об авторах
- Зотиков Николай Зотикович
- кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов, кредита и экономической безопасности, Чувашский государственный университет, Россия, Чебоксары (zotikovcontrol@yandex.ru; ORCID: https://orcid.org/0000-0001-5631-9123)
Ссылка на статью
Зотиков Н.З. Налоговая реформа – 2025: последствия для бюджета [Электронный ресурс] // Oeconomia et Jus. – 2025. – №2. – С. 15-28. – URL: https://oecomia-et-jus.ru/single/2025/2/2/. DOI: 10.47026/2499-9636-2025-2-15-28.
