УДК: 657
ББК: 65.052.2
Васильева Т.Ю., Маслова А.В.
Бухгалтерский и налоговый учет амортизации основных средств
Ключевые слова: бухгалтерский учет, налоговый учет, временная налоговая разница, отложенный налоговый актив, отложенное налоговое обязательство, основные средств, амортизация
Оптимизация бухгалтерского и налогового учетов с помощью их максимального сближения и налоговая экономия являются, как правило, основными целями организации, одну из которых она ставит в приоритет. Значительную роль в их реализации играет выбор метода ведения учета основных средств.
Цель исследования – установить причины возникновения налоговых разниц при учете амортизации основных средств и разработать рекомендации по сближению бухгалтерского и налогового учета и налоговой экономии.
Материалы и методы. Основные источники информации – нормативно-правовые акты, регулирующие бухгалтерский и налоговый учет. Основными научными методами в ходе проведения исследования стали сравнительный и аналитический.
Результаты исследования. Временные налоговые разницы образуются, когда доходы и расходы признаются и в бухгалтерском, и в налоговом учете, но в разные периоды времени, что приводит к несоответствию в исчисленных суммах налога на прибыль. Разница возникает из-за различий в способах начисления амортизации, а также свойственных лишь налоговому учету амортизационных премий и бухгалтерскому учету – ликвидационной стоимости и т.д. Выбор способа ведения учета и применения тех или иных рекомендаций в области его оптимизации, разработанных нами в данной работе, напрямую зависит от целей, преследуемых организацией. Часть из них направлена на снижение трудоёмкости ведения бухгалтерского и налогового учета, часть – на налоговую экономию.
Выводы. Выбор линейного способа начисления амортизации, а также установление нулевой ликвидационной стоимости и одного стоимостного критерия для признания имущества объектом основных средств позволит прийти к максимальному сближению бухгалтерского и налогового учета. В то же время применение амортизационной премии и нелинейного способа начисления амортизации даст возможность прийти к налоговой экономии, что благоприятно скажется на финансовом состоянии организации в условиях инфляции.
Литература
- Бубнов В.А., Одаховская Д.А., Пятак А.А. Налоговый учет основных средств организации // Baikal Research Journal. 2022. Т. 13, № 2. С. 1–15.
- Ищенко О.В., Аксенова Ж.А., Губанова В.П. Особенности начисления амортизации основных средств на основе ФСБУ 6/2020 // Естественно-гуманитарные исследования. 2022. № 40(2). С. 380–385.
- Калинская М.В., Кузнецова Н.В., Жадовская М.А., Фельде Е.М. Оптимизация системы налогообложения посредством применения нелинейного метода начисления амортизации // Вестник Академии знаний. 2023. №1(54). С. 315–321.
- Каширская Л.В., Красавин Н.Р. Постоянные и временные налоговые разницы-благо или вред для компании? // Проблемы экономики и юридической практики. 2022. Т. 18, № 1. С. 196–203.
- Клоницкая А.Ю., Засько В.Н. Проблемы и ошибки в налоговом учете основных средств // Инновации и инвестиции. 2023. № 7. С. 226–230.
- Пайтян Г.А. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств: анализ различий // Управление социально-экономическим развитием: инновационный и стратегический подходы: сб. науч. тр. по материалам Национальной науч.-практ. конф. С. 133–136.
- Попова Ю.А. Проблема оценки ликвидационной стоимости для учета амортизационных отчислений // Дискуссия. 2022. № 2(111). С. 70–76.
- Фаррахова Ф.Ф. Нововведения в бухгалтерском и налоговом учете начисления амортизации основных средств // Российский электронный научный журнал. 2022. № 2(44). С. 157–164.
- Pereira Â., Pereira C., Gomes L., Lima A.Do taxes still affect earning persistence? Administrative Sciences, 2023, 13, no. 2, pp. 48–60.
Сведения об авторах
- Васильева Татьяна Юрьевна
- кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и электронного бизнеса, Чувашский государственный университет, Россия, Чебоксары (tanya-7878@mail.ru; ORCID: https://orcid.org/0009-0006-5667-6351)
- Маслова Анна Васильевна
- студентка IV курса, экономический факультет, Чувашский государственный университет, Россия, Чебоксары (maslova-anna-2002@mail.ru; )
Ссылка на статью
Васильева Т.Ю., Маслова А.В. Бухгалтерский и налоговый учет амортизации основных средств [Электронный ресурс] // Oeconomia et Jus. – 2024. – №2. – С. 18-25. – URL: https://oecomia-et-jus.ru/single/2024/2/2/. DOI: 10.47026/2499-9636-2024-2-18-25.
